Costituire una società controllata negli Emirati Arabi Uniti

Quali sono le opportunità commerciali negli Emirati Arabi Uniti?

L'avvio di attività commerciali con gli Emirati Arabi Uniti dall'estero offre diverse possibilità:

1. Rapporti diretti con i clienti degli Emirati Arabi Uniti: le aziende possono interagire direttamente con i clienti con sede negli Emirati Arabi Uniti dalla propria sede all'estero.

2. Ricorso a un agente o distributore negli Emirati Arabi Uniti: in alternativa, le aziende possono scegliere di collaborare con un agente o un distributore locale negli Emirati Arabi Uniti per facilitare le proprie attività nella regione.

Per i progetti negli Emirati Arabi Uniti, sono comuni i seguenti approcci:

1. Modalità «fly-in fly-out»: per i progetti in cui non è obbligatoria una licenza locale, le entità straniere possono operare in modo temporaneo negli Emirati Arabi Uniti.

2. Subappalto: le imprese straniere possono partecipare ai progetti negli Emirati Arabi Uniti anche in qualità di subappaltatori, operando sotto l'egida di un appaltatore locale.

3. Joint venture non costituite in società: la collaborazione con partner locali o stranieri nell'ambito di joint venture non costituite in società rappresenta un'altra opzione per realizzare progetti negli Emirati Arabi Uniti.

Per stabilire una presenza legale negli Emirati Arabi Uniti esistono diverse opzioni:

1. Presenza negli Emirati Arabi Uniti continentali: le società possono stabilirsi in un emirato degli Emirati Arabi Uniti continentali per svolgere la propria attività sia all'interno di tale emirato che al di fuori degli Emirati Arabi Uniti.

2. Presenza in una zona franca (FTZ) come entità onshore: l'insediamento in una zona franca consente alle aziende di operare all'interno della zona franca e di svolgere attività commerciali anche al di fuori degli Emirati Arabi Uniti.

3. Presenza in una zona franca come società offshore: alcune aziende scelgono di insediarsi in una zona franca come entità offshore, svolgendo la propria attività esclusivamente al di fuori degli Emirati Arabi Uniti.

È importante sottolineare che le entità che operano negli Emirati Arabi Uniti devono essere in possesso di una licenza valida per le loro specifiche attività commerciali all’interno di un determinato emirato o zona franca (FTZ). Qualsiasi espansione delle attività in un altro emirato o zona franca richiede solitamente ulteriori procedure di costituzione e di ottenimento delle licenze.

A seconda degli obiettivi della vostra attività, esistono diverse opzioni con vari livelli di complessità e costi per la costituzione e la gestione della vostra impresa. Tra i fattori da considerare figurano il tipo di attività che intendete svolgere, la durata prevista dell’attività, la necessità di una sede negli Emirati Arabi Uniti continentali o in una zona di libero scambio (FTZ), i requisiti per l’ottenimento delle licenze e i relativi costi, nonché le implicazioni fiscali. In parole povere, avete a disposizione diverse opzioni tra cui scegliere.

Di seguito troverai una spiegazione dettagliata della differenza tra il territorio continentale e la zona franca:

Che cos’è una società continentale?

Una società continentale è semplicemente un’entità onshore registrata presso l’ente governativo competente dell’emirato. La licenza commerciale viene rilasciata dal Dipartimento per lo Sviluppo Economico (DED) dell’emirato. La caratteristica fondamentale di una società continentale è l’assenza di restrizioni giurisdizionali sulle sue attività commerciali. Tuttavia, per alcune attività commerciali potrebbe essere necessario ricorrere a uno sponsor o a un agente locale degli Emirati Arabi Uniti .

Ambito di attività: all’interno e all’esterno degli Emirati Arabi Uniti, senza limitazioni giurisdizionali

Tipo giuridico: società a responsabilità limitata, ditta individuale o società civile, società per azioni, filiale di un soggetto straniero, filiale di un soggetto con sede in una zona franca o filiale di un soggetto locale [solo licenza di prestazione di servizi].

Attività: La disponibilità delle attività è interamente regolamentata dal DED. Le attività regolamentate sono disciplinate e controllate dalle rispettive autorità governative esterne. Sarà necessario ottenere le relative autorizzazioni.

Proprietà: dipende interamente dal tipo di attività. Proprietà straniera al 100%. Da giugno 2021, oltre 1.000 attività possono richiedere la proprietà straniera al 100% [solo a Dubai]. Alcune imprese della terraferma richiedono ancora una sponsorizzazione locale degli Emirati Arabi Uniti (EAU) del 51% o del 100%. *Tutti gli altri Emirati (6) continuano ad applicare il requisito di uno sponsor locale o di un agente locale al 51%.

Spazi per uffici: disponibili; mercato immobiliare competitivo con un'ampia scelta [al di fuori delle zone franche]

Impegno di locazione di almeno 12 mesi per il Business Centre [è richiesto un contratto di locazione certificato dal governo o un EJARI].

Capitale iniziale minimo: dipende dall'attività. La legge sulle società degli Emirati Arabi Uniti non stabilisce un capitale sociale minimo per una LLC, ma richiede che la società disponga di un capitale sociale sufficiente per le attività per le quali è autorizzata.

Si consiglia un capitale non versato compreso tra 50.000 e 300.000 AED; NON è richiesta alcuna prova del versamento del capitale sociale sul conto bancario della società.

• Il capitale sociale minimo richiesto dall'Ufficio Immigrazione di Dubai per ottenere un visto per investitori è di 50.000 AED. Come documento giustificativo è necessario presentare un certificato azionario o l'atto costitutivo (MOA).

Requisiti per il visto: dipendono dalla quota di visti assegnata all'azienda tramite il Ministero delle Risorse Umane e dell'Emiratizzazione (MOHRE - Ministero del Lavoro)

• È necessario presentare una domanda specifica, effettuare la registrazione e provvedere al rinnovo annuale presso il Ministero delle Risorse Umane e dell'Emiratizzazione (MOHRE - Ministero del Lavoro) e la Direzione Generale della Residenza degli Affari Esteri (GDRFA - Immigrazione)

• Validità del visto: 2 anni

Risorse umane: in base alla legislazione sul lavoro degli Emirati Arabi Uniti, gli stipendi dei dipendenti sono tutelati dal sistema di protezione salariale (WPS)

Tempi per il rilascio della licenza: 3-4 settimane

Contabilità e tenuta dei libri contabili: consigliata a seguito dell'introduzione dell'imposta sul reddito delle società

Presentazione annuale dei documenti previsti dalla legge: obbligatoria

Regolamenti sulla sostanza economica (ESR): obbligatori

Convenzione contro la doppia imposizione: ammissibile. Soggetto a determinate condizioni.

Imposta sul valore aggiunto (IVA): ove applicabile.

• L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è stata introdotta negli Emirati Arabi Uniti il 1° gennaio 2018.

• L'aliquota IVA è del 5%.

• Un'impresa è tenuta a registrarsi ai fini IVA se le operazioni imponibili e le importazioni superano la soglia di registrazione obbligatoria di 375.000 AED o 100.000 USD.

*In conformità con le norme e i regolamenti in materia di IVA e con la normativa vigente

Imposta sul reddito delle società:

Il regime fiscale relativo all'imposta sul reddito delle società degli Emirati Arabi Uniti entrerà in vigore per gli esercizi finanziari che iniziano il 1° giugno 2023 o successivamente. L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è pari al 9%.

1. Tutte le società degli Emirati Arabi Uniti sono tenute a registrarsi ai fini dell'imposta sulle società
2. Tenere una contabilità accurata
3. Presentare la dichiarazione dei redditi

*Ai sensi della legge sugli imposti sul reddito delle società degli Emirati Arabi Uniti

Che cos’è una società della zona franca?

Che cos’è?: Una società di zona franca è una società costituita all’interno di una giurisdizione speciale che fa capo a un determinato emirato. Attualmente, negli Emirati Arabi Uniti operano oltre 40 zone franche autonome. Le giurisdizioni delle zone franche hanno una propria normativa e dispongono di un ente governativo di regolamentazione denominato Autorità della Zona Franca. L’Autorità della Zona Francaè responsabile del rilascio delle licenze commerciali. Una zona franca degli Emirati Arabi Uniti si caratterizza per i vantaggi offerti dalla proprietà straniera al 100% e dalle agevolazioni fiscali. Una società della zona franca è autorizzata a operare solo all'interno della zona franca e al di fuori degli Emirati Arabi Uniti. 

Ambito di attività: all’interno della giurisdizione della zona franca e al di fuori degli Emirati Arabi Uniti.

Forma giuridica: società a responsabilità limitata, succursale o ufficio di rappresentanza

Attività: La possibilità di svolgere determinate attività è interamente regolamentata dalle rispettive giurisdizioni delle zone franche. Le attività regolamentate sono disciplinate e controllate dalle rispettive autorità governative esterne. Sarà necessario ottenere le relative autorizzazioni.

Proprietà: proprietà straniera al 100%

Spazi per uffici: obbligatori; opzioni limitate all’interno delle specifiche giurisdizioni delle zone franche. Opzione Flexi-Desk come requisito minimo

Capitale iniziale minimo: soggetto alle disposizioni dell'Autorità della zona franca competente. Tuttavia, si raccomanda un capitale, versato o non versato, pari a 50.000 AED, a seconda dell'Autorità della zona franca.

Requisiti per il visto: dipendono dalle dimensioni dell'ufficio. Validità del visto: 2 anni

I requisiti relativi a MOHRE e GDRFA vengono soddisfatti tramite la zona franca e integrati nel processo di costituzione della società. Non è richiesta alcuna procedura aggiuntiva.

Risorse umane: dispone di normative e sistemi in materia di lavoro autonomi, ma è comunque soggetta all'influenza della legislazione sul lavoro degli Emirati Arabi Uniti

Il sistema di tutela salariale (WPS) non è applicato, tranne che nella JAFZA e nella DMCC

Tempi per il rilascio della licenza: 5-6 settimane

Contabilità e tenuta dei libri contabili: consigliata a seguito dell'introduzione dell'imposta sul reddito delle società

Presentazione annuale dei documenti previsti dalla legge: sebbene non tutte le entità delle zone franche siano tenute a sottoporsi a una revisione contabile, tale pratica è vivamente raccomandata in vista dell'introduzione dell'imposta sul reddito delle società

Regolamenti sulla sostanza economica (ESR): obbligatori

Convenzione contro la doppia imposizione: ammissibile. Soggetto a determinate condizioni.

Imposta sul valore aggiunto (IVA): ove applicabile.

L'imposta sul valore aggiunto (IVA) è stata introdotta negli Emirati Arabi Uniti il 1° gennaio 2018.

L'aliquota IVA è del 5%.

Un'impresa è tenuta a registrarsi ai fini IVA se le operazioni imponibili e le importazioni superano la soglia di registrazione obbligatoria di 375.000 AED o 100.000 USD.

Fatte salve le norme e i regolamenti in materia di IVA e le leggi vigenti

Imposta sul reddito delle società:

Il regime fiscale relativo all'imposta sul reddito delle società degli Emirati Arabi Uniti entrerà in vigore per gli esercizi finanziari che iniziano il 1° giugno 2023 o successivamente. L'aliquota dell'imposta sul reddito delle società è pari al 9%.

1. Tutte le società degli Emirati Arabi Uniti sono tenute a registrarsi ai fini dell'imposta sulle società
2. Tenere una contabilità accurata
3. Presentare la dichiarazione dei redditi.

*Ai sensi della legge sugli imposti sul reddito delle società degli Emirati Arabi Uniti

Il sistema fiscale negli Emirati Arabi Uniti

Che cos'è l'imposta sulle società (CT)?

L'imposta sulle società è una forma di imposta diretta applicata sul reddito netto o sull'utile delle società e di altri soggetti derivanti dalla loro attività. L'imposta sulle società è disciplinata daldecreto-legge federale n. 60 del 2023, che modifica alcune disposizioni deldecreto-legge federale n. 47 del 2022in materia di tassazione delle società e delle imprese. 

Le imprese saranno soggette all'imposta sulle società degli Emirati Arabi Uniti a partire dall 'inizio del loro primo esercizio finanziario che abbia inizio il 1° giugno 2023 o successivamente.

Quali sono gli obiettivi del CT?

Con l'introduzione del CT, gli Emirati Arabi Uniti mirano a:

• consolidare la propria posizione di polo globale di primo piano per gli affari e gli investimenti.
• accelerare il proprio sviluppo e la propria trasformazione per raggiungere i propri obiettivi strategici.
• ribadire il proprio impegno a rispettare gli standard internazionali in materia di trasparenza fiscale e a prevenire pratiche fiscali dannose.

Chi è soggetto all'imposta sul reddito delle società?

1. Tutte le imprese e i privati che svolgono attività commerciali in base a una licenza commerciale negli Emirati Arabi Uniti.
2. Imprese delle zone franche (Il regime fiscale degli Emirati Arabi Uniti continuerà a garantire gli incentivi fiscali attualmente offerti alle imprese delle zone franche che rispettano tutti i requisiti normativi e che non svolgono attività commerciali nel territorio continentale degli Emirati Arabi Uniti.)
3. Enti e persone fisiche stranieri solo se svolgono un'attività commerciale o imprenditoriale negli Emirati Arabi Uniti in modo continuativo o regolare.
4. Operazioni bancarie
5. Aziende che operano nei settori della gestione immobiliare, dell'edilizia, dello sviluppo immobiliare, dell'intermediazione e della mediazione immobiliare.

Chi è esente dall'imposta sul reddito?

Di seguito sono riportate le norme relativealle esenzioni dall'imposta sulle società.

• Le imprese che operano nel settore dell'estrazione delle risorse naturali sono esenti dall'imposta sul reddito delle società (CT), in quanto continueranno a essere soggette all'attuale regime fiscale a livello di emirato.
• I dividendi e le plusvalenze realizzati da un'impresa degli Emirati Arabi Uniti grazie alle proprie partecipazioni ammissibili saranno esenti dall'imposta sul reddito delle società.
• Le operazioni infragruppo e le riorganizzazioni che soddisfano i requisiti non saranno soggette all'imposta sul reddito delle società, purché siano soddisfatte le condizioni necessarie.

Inoltre, la TAC non sarà applicabile a:

• lo stipendio e gli altri redditi da lavoro dipendente, sia nel settore pubblico che in quello privato.
• interessi e altri proventi percepiti da una persona fisica a titolo di depositi bancari o piani di risparmio.
• i redditi percepiti da un investitore straniero sotto forma di dividendi, plusvalenze, interessi, royalties e altri proventi da investimenti.
• investimenti immobiliari effettuati da privati a titolo personale
• dividendi, plusvalenze e altri redditi percepiti da persone fisiche a titolo personale per il possesso di azioni o altri titoli.

Tasso CT

Secondo il Ministero delle Finanze, le aliquote dell'imposta sul reddito sono:

• 0% per i redditi imponibili fino a 375.000 AED
• 9% per i redditi imponibili superiori a 375.000 AED
• un'aliquota fiscale diversa (non ancora specificata) per le grandi multinazionali che soddisfano criteri specifici definiti con riferimento al «Pilastro 2» delprogetto dell'OCSE sull'erosione della base imponibile e il trasferimento degli utili.