PE: El disparador fiscal invisible que cuesta millones a las empresas
La expansión internacional exige adaptarse a la normativa fiscal extranjera, siendo el establecimiento permanente (EP) un elemento fundamental para determinar las obligaciones fiscales. Una interpretación errónea de las normas sobre EP puede acarrear daños financieros y de reputación, por lo que garantizar su cumplimiento y salvaguardar el crecimiento es una prioridad estratégica para los directivos de alto nivel.
Definición de establecimiento permanente y por qué es importante
Un establecimiento permanente suele hacer referencia al "centro de actividad fijo" de una empresa en un país extranjero donde se llevan a cabo las actividades empresariales, sujetas a las obligaciones fiscales locales. Un EP suele incluir ubicaciones físicas (sucursales, oficinas, talleres, minas,...), pero también puede incluir las actividades de agentes dependientes, que representan a la empresa en el extranjero.
El establecimiento permanente se define en marcos mundiales como el Modelo de Convenio Fiscal sobre la Renta y el Patrimonio de la OCDE y el Modelo de Convenio sobre Doble Imposición de las Naciones Unidas. El Modelo de la OCDE es un marco para negociar convenios fiscales bilaterales y contribuye a normalizar las normas fiscales internacionales.
Lecciones desde la primera línea: Cómo gestionan las empresas el riesgo de PE
Una interpretación errónea de las normas sobre establecimientos permanentes puede acarrear graves repercusiones financieras y jurídicas. Por ello, muchas empresas multinacionales se han enfrentado a problemas y consecuencias relacionados con los establecimientos permanentes:
Dell (2016)
En 2016, las autoridades fiscales españolas consideraron que Dell Irlanda tenía un establecimiento permanente a través de su filial Dell España. Esta decisión se basó en que Dell España actuaba como agente dependiente, negociando y finalizando contratos en nombre de su empresa matriz.
Lección: Supervise de cerca las actividades de los agentes locales para asegurarse de que no crean un EP inadvertidamente.
Zimmer (2010)
Las autoridades fiscales francesas consideraron que Zimmer SAS, filial francesa de Zimmer Ltd (Reino Unido), constituía un establecimiento permanente. Esta sentencia se debió a las actividades de comisionista llevadas a cabo por Zimmer SAS, lo que pone de relieve la importancia de comprender el lugar de gestión.
Lección: Definir claramente los límites operativos para evitar que las filiales realicen actividades que puedan desencadenar la clasificación como EP.
Boston Scientific
En la India, Boston Scientific logró evitar la designación como EP demostrando que las actividades de su filial eran de carácter auxiliar. Esto se logró mediante una documentación detallada que respaldaba el alcance limitado de las operaciones de la filial.
Lección: Mantener una documentación detallada y precisa es esencial para demostrar la condición de auxiliar y evitar las responsabilidades de EP.
Philip Morris (2002)
Las autoridades italianas acusaron a Philip Morris de evitar la designación como PE utilizando entidades locales para gestionar sus operaciones. El resultado fueron importantes sanciones económicas y daños para su reputación.
Lección: La independencia operativa entre entidades es crucial para mitigar los riesgos financieros y de reputación.
Vitaminas Roche
Roche Vitamins evitó la clasificación como EP en España demostrando que su filial operaba de forma autónoma, con autoridad independiente para la toma de decisiones. Esta estructura de gobierno fue decisiva para evitar responsabilidades fiscales adicionales.
Lección: Establecer estructuras de gobierno sólidas ayuda a reforzar la autonomía operativa y evita litigios por EP.
¿Desencadenar una PE? Esto es lo que todo ejecutivo debe saber
La expansión en los mercados mundiales conlleva oportunidades e implicaciones fiscales. Un establecimiento permanente (EP) surge cuando determinadas actividades empresariales crean una presencia imponible en una jurisdicción extranjera. Este diagrama ilustra cómo las actividades operativas clave pueden dar lugar a un establecimiento permanente y generar obligaciones fiscales.
Los principales factores desencadenantes de la educación física son:
- Establecimiento fijo: Un lugar fijo de negocios constituye una ubicación tangible y física donde opera una empresa.
- Agentes dependientes: Los representantes que negocian o celebran contratos vinculan a la empresa con los mercados locales.
- Prestación de servicios: Los compromisos a largo plazo, a menudo superiores a seis o doce meses, crean obligaciones locales.
- Proyectos de construcción: Los proyectos de infraestructuras de duración significativa integran a la empresa en la economía local.
Una vez que se activa una PE, las empresas se enfrentan a impuestos de sociedades, doble imposición potencial, costes de cumplimiento y sanciones. Esto subraya la importancia de alinear las operaciones con una sólida planificación fiscal para mitigar los riesgos y optimizar el crecimiento internacional.
Nuevos factores desencadenantes en una economía digital
Los factores desencadenantes tradicionales, como las oficinas fijas o los agentes dependientes, se están complementando con las PE digitales, en las que las empresas con ventas o servicios en línea significativos se enfrentan a obligaciones fiscales sin presencia física. Para hacer frente a esta tendencia, jurisdicciones como la India han implantado normas de presencia económica significativa (SEP) dirigidas a empresas con una actividad económica sustancial a través de plataformas digitales.
Del mismo modo, las tendencias del trabajo a distancia tras la entrada en vigor de COVID están reconfigurando los riesgos de las EP. Los empleados que trabajan más allá de las fronteras durante períodos prolongados pueden provocar involuntariamente EP, lo que obliga a las empresas a reevaluar las estructuras de empleo y las obligaciones fiscales.
¿Cómo funciona el establecimiento permanente?
Una vez que una empresa establece oficialmente un Establecimiento Permanente en un país extranjero, pasa a estar sujeta al impuesto de sociedades por los ingresos generados por sus actividades allí. Determinar cómo repartir los beneficios entre la empresa matriz y el establecimiento permanente plantea un reto; la atribución de beneficios requiere un análisis meticuloso para evitar la doble imposición y garantizar que la entidad extranjera pague los impuestos que le corresponden.
Los convenios fiscales suelen incluir disposiciones para evitar la doble imposición. Estas medidas permiten a las empresas reclamar un crédito por los impuestos pagados en una jurisdicción extranjera, e impiden que los mismos ingresos sean gravados dos veces (en dos jurisdicciones diferentes).
Con el auge de las plataformas digitales y los trabajadores a distancia, la atribución de beneficios se ha vuelto más compleja. Los países están revisando los convenios fiscales para incluir normas sobre los establecimientos permanentes digitales, a fin de garantizar que los ingresos generados en línea se graven de forma equitativa. Las empresas deben evaluar cómo afectan estos cambios a sus estrategias fiscales globales y utilizar los tratados actualizados para evitar la doble imposición.
Tipos de establecimientos permanentes y ejemplos
Comprender los matices de los establecimientos permanentes (EP) es fundamental para las empresas que se expanden a través de las fronteras. Un establecimiento permanente significa la presencia imponible de una empresa en una jurisdicción extranjera y es un concepto fundamental en la fiscalidad internacional. A continuación, analizamos los cuatro tipos principales de establecimientos permanentes y sus implicaciones prácticas.
1. Establecimiento fijo
- Fábricas que producen bienes para su distribución.
- Oficinas que acogen a personal directivo u operativo.
- Oficinas de atención al cliente o de gestión regional.
- Minas que extraen recursos valiosos.
- Los pozos petrolíferos impulsan el sector energético.
- Talleres que realizan tareas especializadas.
Ejemplo: Una multinacional manufacturera con una fábrica en Alemania probablemente creará un establecimiento permanente en ese país, sometiendo sus operaciones a la fiscalidad local.
2. Agentes dependientes
- Agentes de ventas que cierran acuerdos en mercados internacionales.
- Instructores de la OESL que imparten programas de formación especializada en el extranjero.
- Representantes financieros que facilitan transacciones u oportunidades de inversión.
Ejemplo: Si una institución financiera emplea agentes locales en Canadá para promover y vender productos financieros, las actividades de esos agentes podrían constituir un EP para la institución en Canadá.
3. Construcción o Proyecto PE
Los proyectos que se extienden a lo largo de una duración determinada, normalmente de 6 a 12 meses, también pueden establecer un EP. Esta categoría suele aplicarse a proyectos de infraestructuras o instalaciones a gran escala.
Ejemplo: Una empresa de construcción que participa en un proyecto de un año de duración para construir un puente en Brasil puede establecer un establecimiento permanente, lo que exige el cumplimiento de las obligaciones fiscales locales.
4. Servicio PE
- Servicios de adquisición de talentos ofrecidos a las empresas locales.
- Gestión de nóminas para empleados que trabajan en el extranjero.
- Servicios financieros prestados de forma prolongada.
Ejemplo: Una empresa de consultoría que ofrezca asesoramiento estratégico a lo largo de 18 meses a un cliente de Australia probablemente establecería un establecimiento permanente en ese país.
Exenciones al estatuto de establecimiento permanente
Algunas actividades empresariales, aunque se lleven a cabo en una jurisdicción extranjera, pueden estar exentas de la constitución de un establecimiento permanente en virtud de las normas fiscales internacionales. Estas exenciones, recogidas en los tratados fiscales, suelen abarcar actividades que se consideran preparatorias o auxiliares de la actividad principal de la empresa, como:
- Almacenamiento o exposición de mercancías: cuando la empresa almacena, expone o entrega mercancías en un lugar extranjero sin entablar negociaciones de venta o contractuales.
- Compra de bienes o recopilación de información: cuando las actividades de la empresa se limitan estrictamente a la compra de bienes para la empresa o a la recopilación de información de mercado u operativa.
- La combinación de actividades exentas: cuando la empresa realiza una o varias actividades exentas en una jurisdicción extranjera.
Evitar escollos: Lo que todo ejecutivo debe saber sobre los riesgos de la PE
Riesgos asociados
- Sanciones fiscales: El incumplimiento puede acarrear importantes multas e intereses, que a menudo superan los millones en sanciones acumuladas (Fuente: PwC Global Tax Report, 2022).
- Doble imposición: Una mala planificación da lugar a que los ingresos se graven en múltiples jurisdicciones, erosionando la rentabilidad (Fuente: KPMG Tax Dispute Survey, 2020).
- Obligaciones del empleador: Las leyes laborales locales a menudo incluyen impuestos sobre la nómina y contribuciones a la seguridad social, lo que potencialmente aumenta los costos de los empleados en un 30% (Fuente: Deloitte Global Payroll Compliance Study, 2021).
- Daño a la reputación: Las disputas fiscales pueden dañar la confianza de las partes interesadas y el valor de la marca, impactando los precios de las acciones hasta en un 5% en casos extremos (Fuente: Ernst & Young Global Compliance Report, 2019).
Estrategias de gestión de riesgos
Para mitigar los riesgos relacionados con las PE, las empresas deben adoptar un enfoque proactivo. Esta estrategia consiste en
- Busque el asesoramiento de expertos, como ALTIOS, para navegar por las complejas normativas sobre PE, evaluar la responsabilidad fiscal y abordar los riesgos relacionados con BEPS antes de entrar en nuevos mercados.
- Contratación de servicios profesionales para el cumplimiento y la planificación estratégica
- Utilizar herramientas informáticas para el seguimiento de las actividades empresariales y la realización de evaluaciones de riesgos de las EP.
- Establecer estructuras de gobernanza interna, como listas de comprobación del cumplimiento de la PE, para garantizar la revisión y supervisión de todas las actividades en jurisdicciones extranjeras.
- Utilice un servicio EOR (Employer of Record) para gestionar las complejidades de la contratación y gestión de empleados en un país extranjero.
Optimizar la distribución de beneficios
- Mantener registros detallados para respaldar la atribución de beneficios entre la empresa matriz y el establecimiento permanente.
- Utilizar los tratados de doble imposición para minimizar las cargas fiscales.
- Diseñar estructuras operativas para reducir la exposición del establecimiento permanente
Una correcta atribución de beneficios puede reducir los tipos impositivos efectivos hasta en un 20%, mejorando los márgenes de las operaciones globales (Fuente: OECD Tax Database, 2021).
La educación física en un contexto global: Lo que cada mercado requiere
Normas sobre establecimientos permanentes (EP) en todo el mundo
Las empresas que establecen un Establecimiento Permanente en un país extranjero se enfrentan a menudo a distintas normativas fiscales locales. De hecho, aunque muchos países se adhieren al Modelo de Convenio Fiscal de la OCDE, otros adoptan sus propias normas.
| Nombre del país | Diferencias notables |
|---|---|
| Canadá | Define un establecimiento permanente como una oficina, sucursal, mina, pozo petrolífero, explotación agrícola o forestal, fábrica, taller o almacén. Canadá sigue las directrices de la OCDE, pero tiene algunas distinciones únicas en las definiciones de EP para las diferentes provincias. Agencia Tributaria de Canadá |
| EE.UU. | Sigue de cerca el modelo de tratado de la OCDE, pero incluye disposiciones específicas para los servicios y los proyectos de construcción. Un aspecto significativo es la norma de los "ingresos efectivamente relacionados", que amplía el ámbito de aplicación de los establecimientos permanentes más allá de la presencia física. Directricesdel IRS |
| Brasil | Brasil no cuenta con normas generales sobre EP en su legislación nacional. En su lugar, los EP de agencias específicas y los tratados de doble imposición definen las obligaciones fiscales, lo que hace que el panorama normativo sea complejo. Las entidades no residentes que prestan servicios pueden crear un EP dependiendo de la naturaleza y duración de las actividades. Impuestos y obligaciones en Brasil |
| Singapur | Singapur tiene un planteamiento innovador, que incluye la presencia digital y normas específicas para las empresas de servicios. Actividades como el uso de un servidor para realizar negocios o el empleo de un agente con poder de decisión pueden desencadenar una PE. Inland Revenue Authority of Singapore. |
| Tailandia | La EP se activa por actividades como tener un empleado o agente autorizado para celebrar contratos, pero hay un umbral de 6 meses para proyectos de construcción y servicios. Tailandia también se rige por tratados que determinan las condiciones de la EP. Departamento deHacienda de Tailandia |
| China | China aplica normas estrictas a los establecimientos permanentes relacionados con la construcción y la prestación de servicios, con un umbral de 183 días para las actividades de servicios. Los precios de transferencia y las operaciones con partes vinculadas suelen ser objeto de escrutinio si se establece un establecimiento permanente. Residencia fiscal de las empresas en China. |
| Vietnam | El establecimiento permanente, los proyectos de construcción que duren más de 183 días o las prestaciones de servicios que superen determinados períodos crean un establecimiento permanente. Las autoridades fiscales de Vietnam pueden imponer el impuesto de sociedades sobre los beneficios atribuibles al establecimiento permanente. Departamento General de Impuestos de Vietnam |
| India | India ha adoptado el concepto de EP de la OCDE, pero ha ampliado su alcance con la norma de Presencia Económica Significativa (SEP), que aborda los negocios digitales y las empresas no residentes con actividades económicas considerables sin presencia física. Departamento del Impuesto sobre la Renta de India |
| Alemania | Sigue las directrices de la OCDE, pero amplía las definiciones de establecimiento permanente para incluir a los agentes dependientes y las plataformas de venta digitales. Alemania cuenta con un sistema de atribución deestablecimientos permanentes muy estructurado, especialmente importante para las empresas manufactureras y orientadas a la exportación. Fiscalidad de los establecimientos permanentes en Alemania. |
| Europa (UE) | Las definiciones de establecimiento permanente varían de un Estado miembro de la UE a otro, aunque se está avanzando hacia la armonización, especialmente en el caso de las PYME, a través de la iniciativa "Head Office Tax System". Las normas sobre los establecimientos permanentes pueden diferir drásticamente entre las jurisdicciones de alta y baja tributación de la UE. Directivas de la Comisión Europea |
Adaptación a las tendencias fiscales digitales y posteriores al COVID
Países como la India y Singapur han introducido normas para captar la actividad económica digital, gravando a las empresas en función de su presencia digital significativa y no de sus operaciones físicas. Mientras tanto, los Estados miembros de la UE están trabajando en marcos fiscales digitales armonizados, lo que indica un cambio hacia la tributación de las empresas en las jurisdicciones en las que generan valor, independientemente de su presencia física.
Del mismo modo, el aumento del trabajo a distancia ha empujado a los países a reconsiderar los umbrales de presencia de los empleados. Las empresas deben vigilar cómo definen las autoridades locales los establecimientos permanentes en este nuevo entorno.
Consideraciones clave por país
- Definición de establecimiento permanente: Cada país tiene sus propias normas sobre lo que constituye un establecimiento permanente. Aunque la presencia física, como una fábrica o una oficina, suele ser un factor clave, algunos países, como la India, también tienen en cuenta la presencia digital y la actividad económica.
- Los umbrales y los plazos: Muchos países utilizan un umbral de 183 días para determinar si los proyectos de servicios o construcción constituyen un EP. Las actividades a corto plazo pueden no dar lugar a la creación de un EP, pero las operaciones prolongadas probablemente sí.
- Algunos países, entre ellos Singapur y la India, están modernizando sus normas sobre EP para hacer frente al auge de las empresas digitales. Las empresas que venden o prestan servicios en línea deben tener especial cuidado en estas jurisdicciones.
- Esfuerzos de armonización regional: La Unión Europea está trabajando para armonizar las normas sobre PE, en particular para las pequeñas y medianas empresas (PYME). Sin embargo, siguen existiendo diferencias entre los Estados miembros.
- Importancia de los conocimientos locales: Dada la complejidad y las variaciones de las normas fiscales en las distintas jurisdicciones, las empresas necesitan conocimientos localizados a la hora de planificar sus actividades internacionales para desenvolverse con eficacia en la legislación fiscal nacional. Esto no solo ayuda a evitar obligaciones fiscales inesperadas, sino que también garantiza el cumplimiento de la normativa local.
Análisis y apoyo a la gestión del establecimiento permanente
Importancia del asesoramiento profesional
Abordar las complejidades de los Establecimientos Permanentes requiere un asesoramiento experto, dadas las variaciones en las normativas fiscales de las distintas jurisdicciones. En ALTIOS, podemos ayudarle a superar los retos relacionados con los establecimientos permanentes gracias a nuestros servicios diseñados para mitigar los riesgos, garantizar el cumplimiento y optimizar las posiciones fiscales. Nuestros equipos locales especializados se dedican a liberar al personal de su empresa de las limitaciones administrativas, entre las que se incluyen:
- Declaraciones fiscales, preparación y presentación de las declaraciones
- Conciliación con la empresa matriz según el calendario de informes definido en el lanzamiento del proyecto (cuenta de resultados, balances, títulos de crédito, etc.)
- Edición del balance general, cuenta de resultados, libro mayor
- Mantenimiento y seguimiento del saldo y las transacciones entre empresas
Del riesgo a la oportunidad: Cómo convertir los retos de la PE en crecimiento
La gestión de los Establecimientos Permanentes (EP) no es sólo una cuestión de cumplimiento: es una oportunidad estratégica para racionalizar las operaciones globales, minimizar la exposición fiscal y aumentar la resiliencia. Las empresas que adoptan un enfoque proactivo pueden convertir los riesgos de los EP en una ventaja competitiva.
Plan de acción de liderazgo: Transformar los riesgos en estrategia
- Auditoría operativa integral
Evalúe las actividades de mercado actuales y futuras para identificar activadores de PE inadvertidos.
Impacto: La identificación precoz reduce las posibles sanciones en un 20-30% (Fuente: Estudio de elusión fiscal de Deloitte, 2021). - Marcos de cumplimiento a medida
Crear directrices personalizadas para las operaciones en el extranjero con el fin de garantizar la alineación con la normativa local.
Impacto: Reduce los costes de cumplimiento en una media de 250.000 dólares anuales (Fuente: PwC Global Tax Optimization Report, 2020). - Asociaciones estratégicas
Colabore con expertos fiscales y jurídicos de todo el mundo para obtener información práctica y mitigar los riesgos de forma eficaz.
Impacto: Las estrategias impulsadas por expertos pueden ahorrar a las empresas entre un 10 y un 15% en exposición fiscal global (Fuente: McKinsey Global Tax Strategy Analysis, 2022). - Alineación con las partes interesadas
Implica a consejos de administración, inversores y partes interesadas clave para reforzar el cumplimiento de la PE como piedra angular del gobierno corporativo.
Impacto: Refuerza la confianza y promueve la transparencia en las operaciones globales. - Supervisión dinámica
Implantar sistemas de seguimiento en tiempo real para supervisar las actividades transfronterizas y abordar los posibles riesgos de forma proactiva.
Impacto: Evita pérdidas de entre 500.000 y 1 millón de dólares anuales por riesgos de incumplimiento (Fuente: Estudio sobre riesgos de cumplimiento de Ernst & Young, 2021).
Convertir el cumplimiento en ventaja competitiva
Los riesgos de la PE son inevitables en la economía mundial interconectada de hoy en día. Pero para las empresas que los abordan estratégicamente, estos retos se convierten en oportunidades para optimizar las operaciones, mejorar la gobernanza y apoyar el crecimiento sostenible.
- Evalúe de forma proactiva: Comience con una revisión exhaustiva de sus operaciones globales para identificar y abordar los posibles riesgos de PE.
- Invierta estratégicamente: Aproveche las herramientas, los marcos y las asociaciones para convertir el cumplimiento en un motor de eficiencia.
- Lidere con resiliencia: Elabore una estrategia fiscal que se ajuste a sus objetivos a largo plazo y a sus planes de expansión mundial.
El futuro del éxito empresarial global no reside en evitar los riesgos fiscales, sino en asumirlos como oportunidades de resistencia y crecimiento. Las empresas que gestionen de forma proactiva los retos fiscales transformarán el cumplimiento normativo en una ventaja competitiva, posicionándose para sobrevivir y prosperar en un mercado global en constante evolución.
FAQ: Establecimiento permanente (EP)
¿Qué es un establecimiento permanente (EP)?
Un establecimiento permanente (EP) es una presencia comercial imponible en un país extranjero. Normalmente se refiere a un lugar fijo de negocios -comouna oficina, una fábrica o una sucursal- en el que se llevan a cabo actividades empresariales sustanciales. El establecimiento permanente también puede incluir actividades de agentes dependientes o proyectos a largo plazo que creen una presencia económica significativa.
Asesoramiento de ALTIOS: Comprender las normas sobre establecimientos permanentes es crucial para gestionar las obligaciones fiscales globales y evitar sanciones. Evalúe siempre si sus operaciones en una jurisdicción extranjera cumplen los criterios de un establecimiento permanente.
¿Cuál es el error más común que cometen las empresas en relación con el establecimiento permanente?
El error más común es subestimar el alcance de las actividades que pueden dar lugar a un establecimiento permanente. Muchas empresas asumen que sólo las oficinas físicas o las fábricas cuentan como EP, mientras que en realidad, actividades como la prestación de servicios a largo plazo, las negociaciones con agentes dependientes e incluso las operaciones digitales pueden establecer una presencia imponible. La falta de supervisión proactiva y una documentación deficiente amplifican aún más el riesgo.
ALTIOS Consejo: Para evitarlo, realice auditorías periódicas de sus operaciones globales, especialmente cuando entre en nuevos mercados o despliegue equipos transfronterizos. Coteje sus actividades con la normativa fiscal local para garantizar el cumplimiento y mitigar las sorpresas.
¿Cómo pueden las empresas mitigar los riesgos de doble imposición?
La doble imposición se produce cuando los ingresos tributan tanto en el país donde opera el establecimiento permanente como en la jurisdicción de origen. Aunque los convenios fiscales suelen proporcionar alivio, las empresas deben gestionar activamente la asignación de beneficios para evitar litigios.
ALTIOS Consejos: Para mitigar la doble imposición:
1.Utilizar los convenios fiscales para reclamar créditos por los impuestos pagados en jurisdicciones extranjeras.
2.Garantizar una atribución de beneficios precisa manteniendo una documentación sólida de las transacciones entre empresas.
3.Buscar asesoramiento experto para navegar por las complejas normas de precios de transferencia y evitar disputas fiscales.
¿Cuándo merece la pena consultar a un asesor profesional para el cumplimiento de la normativa sobre PE?
En el momento en que se plantee entrar en un nuevo mercado, ampliar operaciones o desplegar empleados a escala internacional, es esencial consultar a un asesor profesional. Las leyes fiscales difieren significativamente entre jurisdicciones, e incluso pequeños descuidos pueden dar lugar a sanciones sustanciales o daños a la reputación.
ALTIOS Advice: Considere el asesoramiento fiscal y jurídico profesional como una inversión estratégica. Los asesores experimentados pueden ofrecerle:
1. Información específica de cada país sobre los factores desencadenantes y las exenciones de las PE.
2. Orientación sobre los marcos de cumplimiento adaptados a sus operaciones.
3. Apoyo para la optimización fiscal, garantizando la rentabilidad a medida que su negocio se expande por todo el mundo.
¿Se considera una sucursal un establecimiento permanente?
Sí, una sucursal se considera generalmente un establecimiento permanente (EP) porque sirve de lugar fijo de negocios donde se desarrollan actividades sustantivas. Sin embargo, si la sucursal sólo lleva a cabo actividades auxiliares o preparatorias (por ejemplo, almacenamiento o recopilación de información), es posible que no pueda considerarse un EP en virtud de determinados convenios fiscales.
Consejo de ALTIOS: Trate a las sucursales como EP a efectos de cumplimiento y aproveche los convenios fiscales para mitigar los riesgos de doble imposición.
¿Es una filial un establecimiento permanente?
No necesariamente. Una filial es una entidad jurídica distinta de su empresa matriz y, por lo general, sus actividades se gravan de forma independiente en la jurisdicción en la que opera. Sin embargo, una filial podría crear un EP para la empresa matriz si actúa como agente dependiente,por ejemplo, negociando o celebrando contratos en nombre de la matriz.
ALTIOS Consejo: Para evitar riesgos de establecimiento permanente, asegúrese de que la filial opera de forma autónoma y no realiza actividades que puedan atribuirse a la empresa matriz con arreglo a la legislación fiscal local.
¿Cómo puedo determinar si mi empresa tiene riesgo de PE?
Su empresa tiene riesgo de EP si opera en un país extranjero a través de un centro de actividad fijo, agentes dependientes, contratos de servicios a largo plazo o actividades digitales significativas. Entre los indicadores clave se incluyen los empleados que celebran contratos, gestionan operaciones o permanecen en una jurisdicción más allá de los umbrales horarios locales.
Asesoramiento de ALTIOS: Llevar a cabo una evaluación de riesgos de PE con la orientación de expertos para mapear la exposición en todos los mercados. Implantar marcos de cumplimiento para supervisar las actividades y evitar obligaciones fiscales inesperadas.
¿Cuál es el impacto de la PE en las políticas de trabajo a distancia?
Los empleados que trabajan a distancia desde un país extranjero durante periodos prolongados pueden dar lugar a un establecimiento permanente, sometiendo a la empresa a impuestos de sociedades, obligaciones salariales y cotizaciones a la seguridad social en esa jurisdicción. Algunos países han endurecido las normas sobre establecimiento permanente tras la entrada en vigor de COVID para considerar el trabajo a distancia como presencia imponible.
Consejos de ALTIOS: Establezca políticas claras sobre la ubicación del trabajo a distancia, realice un seguimiento de los movimientos de los empleados y evalúe las implicaciones fiscales antes de permitir acuerdos de trabajo a distancia transfronterizos.
¿Cómo puedo minimizar legalmente la exposición al PE?
Para reducir el riesgo de PE, las empresas deben limitar la autoridad de los empleados para negociar contratos, mantener una clara independencia operativa de las filiales extranjeras y realizar un seguimiento de las actividades empresariales en todas las jurisdicciones.
Consejos de ALTIOS: Implantar una gobernanza interna, utilizar listas de comprobación de cumplimiento y buscar una planificación fiscal experta para alinear las operaciones con la normativa local y optimizar al mismo tiempo la eficiencia fiscal.
